Steuern: Mit dem Hobby das Einkommen aufpeppen

Wie fast alles hat freilich auch die Medaille mit den steuerfreien privaten Kapitalgewinnen eine Kehrseite: Wo nichts besteuert wird, kann auch nichts abgezogen werden. Konkret heisst dies, dass Verluste, die Sie bei privaten Spekulationen einfahren, ebenso wie Gewinne steuerneutral und damit nicht abzugsfähig sind. Den mit der privaten Handelstätigkeit zusammenhängenden Aufwand können Sie zudem steuerlich ebenfalls nicht geltend machen. Aufwand und Verlust können Sie nur dann steuerlich abziehen, wenn Sie den Handel gewerbsmässig, zum Beispiel als eingetragene Einzelfirma, oder zumindest quasigewerbsmässig betreiben. Allerdings ist Ihr Kapitalgewinn dann nicht mehr steuerfrei, sondern muss als Einkommen versteuert werden. Zudem werden Sie für dieses Einkommen als Selbstständigerwerbender AHV-abgabepflichtig.

Die fragwürdige Fiktion der Quasigewerbsmässigkeit geistert als ständig lauernde Gefahr in der Steuerwelt herum. Gerade in neuerer Zeit bestätigte das Bundesgericht seine Rechtsprechung in dieser Frage. Das Bundesgericht stellte nebenbei auch fest, dass die Bundesregelung im Rahmen der Steuerharmonisierung für alle Kantone verbindlich sei. Allgemein wird deshalb damit gerechnet, dass die Steuerverwaltungen zukünftig ihre bisherige Praxis verschärfen werden, nachdem bisher der Quasihandel nur in krassen Einzelfällen besteuert worden ist.

Mit der Quasigewerbsmässigkeit hat der Fiskus einen Weg gefunden, einen Steuerpflichtigen, der den privaten Handel als aktives Hobby betreibt, wie eine Einzelfirma zu besteuern. Das heisst, die Kapitalgewinne werden zum übrigen Einkommen hinzugezählt. In der Rechtsprechung ist eine Reihe von Kriterien genannt worden, die für eine Gewerbsmässigkeit sprechen. Die meisten Entscheide beziehen sich dabei auf den gewerbsmässigen Wertschriftenhandel, dieselben Kriterien sind jedoch analog auf jeden privaten Handel anwendbar. Kritisch ist es immer dann, wenn die nebenberufliche Tätigkeit mit dem Hauptberuf in einem Zusammenhang steht, zum Beispiel, wenn Sie Kenntnisse als Angestellter eines Uhrengeschäfts, einer Bijouterie, einer Galerie oder eines Weinfachgeschäfts nebenberuflich einsetzen.

Wesentliche Kriterien sind weiter die Häufigkeit der geschäftlichen Transaktionen, eine kurze Besitzdauer und eine allfällige Fremdfinanzierung. Besonders gefährlich wird es für den Privaten, wenn er sichtbar am Markt auftritt, etwa indem er Werbung betreibt oder Ausstellungen organisiert. Entscheidend sind die Gesamtumstände im Einzelfall. Bekannt geworden ist ein Entscheid aus Lausanne, der einen privaten Weinsammler als gewerbsmässigen einstufte. Aus seiner Weinsammlung hatte der Betroffene 5000 Flaschen veräussert. Eine Umsetzung des Weinlagers allein durch Konsum hätte nach Meinung der Bundesrichter derartige Ausmasse annehmen müssen, dass von Genuss aus Liebhaberei nicht mehr die Rede sein könnte.